Artículo 147. Compensación de pérdidas fiscales de sociedades

Texto del artículo

«<Artículo modificado por el artículo24de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:>»

Conceptos jurídicos clave

• Base gravable
• Hecho generador

Normas relacionadas y modificaciones

• Ley 788 de 2002, art. 24

Fuentes oficiales

• Consulta oficial en Secretaría del Senado

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Reglamentación en el DUR 1625 de 2016

Concordancia Reglamentaria Oficial (DUR 1625 de 2016)

Las siguientes disposiciones del Decreto Único Reglamentario en Materia Tributaria desarrollan y reglamentan este artículo:

• Artículo 1.2.1.5.1.26 — Tratamiento de las Pérdidas Fiscales
• Artículo 1.2.1.5.2.8 — Tratamiento de las Pérdidas Fiscales de los Contribuyentes de Que Trata el Artículo 19-4 del Estatuto Tributario
• Artículo 1.2.1.5.3.2
• Artículo 1.2.1.20.5 — Empleado
• Artículo 1.2.1.20.6 — Ingresos a Considerar para la Clasificación
• Artículo 1.2.1.23.1 — Contribuyentes Beneficiarios de la Progresividad en el Pago del Impuesto sobre la Renta y Complementario

Jurisprudencia relevante

• Sentencia C-119 de 2018 — Corte Constitucional: Exequible — CONCEPTO DE VIOLACION EN DEMANDA DE INCONSTITUCIONALIDAD-Exigencias argumentativas�…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 13706 de 2005: Nulidad parcial — El artículo 62 del Estatuto Tributario, dispone que para establecer el costo de los activos movibles enajenados, debe aplicarse alguno de lo…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 13937 de 2005: Nulidad parcial — Según el artículo 62 del Estatuto Tributario, para establecer el costo de los activos movibles enajenados, debe aplicarse alguno de los sigu…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16088 de 2009: Nulidad parcial — Ahora bien, la Ley 863 de 2003, adicionó el Estatuto Tributario con el 158-3 y estableció que las personas naturales y jurídicas contribuyen…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 14412 de 2006: Nulidad parcial — SUSPENSION DEL TERMINO PARA NOTIFICAR REQUERIMIENTO - Antes de la Ley 323 de 1995 ocurría durante el tiempo en que efectivamente se practica…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 13944 de 2005: Confirma sentencia de instancia — Decide la Sala el recurso de apelación interpuesto por LIBERTY SEGUROS S.A contra la sentencia de 20 de marzo de 2003, proferida por el Trib…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 15722 de 2005: Nulidad parcial — Los ingresos, conforme dispone el artículo 27 del Estatuto Tributario, se entienden realizados cuando se perciben efectivamente en dinero o …

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 15292 de 2007: Nulidad parcial — BENEFICIO DE AUDITORIA DE LA LEY 488 DE 1998 - Implicaba corregir la declaración y aumentar el impuesto neto de renta / IMPUESTO NETO DE REN…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16123 de 2008: Nulidad parcial — DEDUCCION DE EXPENSAS NECESARIAS - Requisitos / EXPENSAS NECESARIAS - Presupuestos esenciales para su descuento / INCENTIVOS O COMISIONES PA…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16260 de 2006: Nulidad parcial — PROVISION PARA DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO DE ENTIDADES BANCARIAS – Tienen una regulación especial / DEDUCCION POR PROVISION DE CARTERA…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 14699 de 2005: Nulidad parcial — CONCEPTOS DE LA DIAN - Tienen un carácter autorregulador de la actividad administrativa y su naturaleza es la de actos de reglamentación en …

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 15902 de 2008: Confirma sentencia de instancia — Sea lo primero advertir que no le asiste razón al demandante en sustentar su actuación en la doctrina de la DIAN mencionada, pues para el ca…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16320 de 2009: Nulidad parcial — Mediante sentencia del 27 de octubre de 2005, la Sala, al decidir la legalidad del concepto jurídico 71050 de 31 de octubre de 2002 de la Di…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16316 de 2009: Nulidad parcial — En relación con el alcance de esta disposición la Sala ha precisado que las actuaciones de los contribuyente realizadas al amparo de concept…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16217 de 2009: Nulidad — Antes del análisis de cada una de las deducciones la Sala aclara que para todas ellas aplica lo dispuesto en el artículo 107 del Estatuto Tr…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16598 de 2009: Nulidad parcial — CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL - Las utilidades deben ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios / UTILIDADES EN CONTRA…

• Sentencia C-076 de 2007 — Corte Constitucional: Inexequible — CONTROL DE CONSTITUCIONALIDAD DE LEY INTERPRETATIVA-Inconstitucionalidad por desconocimiento de requisitos que debe cumplir norma interpreta…

• Sentencia C-1114 de 2003 — Corte Constitucional: Exequible — La Sala Plena de la Corte Constitucional, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial las previstas en el artíc…

• Sentencia C-261 de 2002 — Corte Constitucional: Exequible — Si bien es cierto nuestro ordenamiento constitucional le confiere a los ciudadanos en general una amplia gama de derechos y garantías, tambi…

• Sentencia C-433 de 2003 — Corte Constitucional: Inexequible — La Sala Plena de la Corte Constitucional, en cumplimiento de sus atribuciones constitucionales y de los requisitos y trámite establecidos en…

• Sentencia C-508 de 2008 — Corte Constitucional: Inhibitoria — COSA JUZGADA CONSTITUCIONAL-Inexistencia al no haber identidad de contenidos normativos…

• Sentencia C-540 de 2005 — Corte Constitucional: Cosa juzgada constitucional — Encuentra esta Corporación que la compensación de pérdidas fiscales corresponde realmente a una minoración estructural y no a un beneficio t…

• Sentencia C-886 de 2002 — Corte Constitucional: Exequible — De las disposiciones (artículos 158 y 189 de la Constitución) se desprenden tres condiciones que integran el principio: en primer lugar, el …

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20167 de 2015: Nulidad — “PRIMERO: DECLÁRESE la nulidad de la Liquidación Oficial de Revisión No. 110642002000180 del 11 de febrero de 2003, expedida por la División…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16660 de 2012: Nulidad parcial — ACTO ADMINISTRATIVO – Causales de nulidad / FALTA DE APLICACION – No se aplica la norma al caso / APLICACION INDEBIDA – Aplicación incorrect…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16760 de 2012: Nulidad parcial — Conforme con lo dispuesto en los artículos 703 y 711 del Estatuto Tributario, antes de practicar la liquidación de revisión, la Administraci…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17430 de 2011: Nulidad parcial — La sociedad actora está obligada a llevar contabilidad por el sistema de causación, por lo cual, para la procedencia de la deducción por deu…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16719 de 2010: Nulidad parcial — El artículo 62 del Estatuto Tributario dispone que para establecer el costo de los activos movibles enajenados, debe aplicarse alguno de los…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17073 de 2011: Nulidad parcial — Conforme con el artículo 261 del E.T., el patrimonio de los contribuyentes está constituido por el total de los bienes y derechos apreciable…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17069 de 2011: Nulidad parcial — Cada inciso del artículo 138 contempla un caso diferente de vida útil de los bienes usados en las actividades productoras de renta de un con…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17492 de 2011: Nulidad parcial — IMPUESTO DESCONTABLE AL IVA FACTURADO - Responsable / AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ADQUISICION DE BIENES Y SERVIC…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17180 de 2012: Niega pretensiones — BENEFICIO DE AUDITORIA – Firmeza anticipada de las declaraciones. Requisitos. Opera ipso iure. Es irrenunciable / CORRECCION DE LA DECLARACI…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17450 de 2012: Nulidad parcial — La Sala anticipa que resolverá este cargo de manera favorable a la parte actora y, por tanto, declarará la nulidad de los actos administrati…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 18494 de 2013: Nulidad parcial — DEDUCCION POR DESTRUCCION DE INVENTARIOS - Para su procedencia no se requiere que los bienes se destruyan si el contribuyente puede reproces…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19058 de 2013: Nulidad parcial — CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA - Aunque el derecho de acogerse a ella, con base en la Ley 1607 de 2012, no ti…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19647 de 2014: Nulidad parcial — PERDIDAS FISCALES - Permiten que la administración ejerza sus facultades de fiscalización para determinar la procedencia de las pérdidas, aú…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17318 de 2012: Niega pretensiones — EXPENSAS NECESARIAS – Requisitos / RELACION DE CAUSALIDAD – Concepto / CONEXIDAD – Relación entre el gasto y la actividad generadora de rent…

• Sentencia C-291 de 2015 — Corte Constitucional: Exequible — NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA-Hecho generador y base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20663 de 2016: Niega pretensiones — PERDIDAS OPERACIONALES – Ocurre cuando los costos y gastos son mayores que los ingresos del periodo / PERDIDAS DE CAPITAL – Se producen resp…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20553 de 2017: Revoca sentencia de instancia — Así pues, como lo afirmó el agente del Ministerio Público, en el proceso no se acreditó que la demandante hubiera radicado ante la DIAN la s…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 27450 de 2025: Confirma sentencia de instancia — Temas:Impuesto sobre la renta. Año gravable 2012. Artículo 177 – 1 del Estatuto Tributario. Limitación a costos y deducciones. Renta Líquida…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26510 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación | 05001-23-33-000-2017-02543-01 (26510) | | Demanda…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 21154 de 2019: Confirma sentencia de instancia — La Sala decide el recurso de apelación interpuesto por la entidad demandada contra la sentencia del 6 de septiembre de 2013, proferida por e…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26863 de 2024: Nulidad parcial — Bogotá D.C., treinta (30) de agosto dos mil veinticuatro (2024) ReferenciaNulidad y restablecimiento del derecho…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 18912 de 2012: Nulidad parcial — SUSPENSION PROVISIONAL – Requisitos. No procede por cuanto la violación de la norma invocada no es manifiesta / BENEFICIO DE AUDITORIA – Exc…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19359 de 2017: Nulidad parcial — de nulidad (expediente 19452) (…) La Sala observa que la pretensión de la demanda en este caso se concreta al alegado exceso en la potesta…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 25444 de 2021: Nulidad parcial — El artículo 238 de la Constitución Política dispone que la jurisdicción de lo contencioso administrativo puede suspender provisionalmente lo…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 25444 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Radicación: | 11001-03-27-000-2021-00008-00 (25444) | | Asunto: | Medio de control de nulidad | | Demandante: | ADRIAN…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26739 de 2024: Nulidad parcial — Referencia:NULIDAD – UNICA INSTANCIA Radicación110010327000202200047-00 (26739) [Demandante:]CATALINA HOYOS JIMÉNEZ…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 29763 de 2026: Nulidad parcial — La Sala procede a dictar sentencia anticipada dentro del medio de control de nulidad promovido por el demandante contra los Conceptos DIAN 0…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. AP de 2021: Nulidad parcial — El centro del debate tiene por objeto determinar si se encuentran amenazados los derechos colectivos a la moralidad administrativa y la defe…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24696 de 2022: Confirma sentencia de instancia — Bogotá D.C., diecisiete (17) de marzo de dos mil veintidós (2022) Referencia Acción nulidad y restablecimiento del derecho…

• Consejo de Estado — CE-SUJ-4-003 — Exp. 23419: Nulidad parcial — El artículo (ley_1437_2011.htm#271 “ley_1437_2011.htm#271”) del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo es…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23832 de 2021: Nulidad parcial — La Sala decide los recursos de apelación promovidos por la demandada y demandante (apelación adhesiva) contra la sentencia del 22 de marzo d…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 25034 de 2021: Niega pretensiones — PATRIMONIO LÍQUIDO EN DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA – Determinación / DOCUMENTO IDÓNEO PARA PROBAR UN PASIVO – Normativa / PASIVO …

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 25075 de 2021: Nulidad parcial — La Sala decide el recurso de apelación interpuesto por la demandante contra la sentencia del 9 de octubre de 2019, proferida por el Tribunal…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26451 de 2023: Nulidad parcial — Referencia:NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO Radicación:25000-23-37-000-2018-00399-01 (26451) Demandante:HEWLETT PACKARD COLOMBIA LTDA…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 28495 de 2025: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación | 25000-23-37-000-2020-000279-01 (28495) | | Demand…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 28020 de 2026: Nulidad parcial — Bogotá D.C., veintiséis (26) de marzo de dos mil veintiséis (2026) Referencia:Nulidad y restablecimiento del derecho…

• Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23905 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 63001-23-33-000-2017-00080-01 (23905) | | Deman…

• Sentencia C-015 de 2016 — Corte Constitucional: Exequible — ESTATUTO TRIBUTARIO Y MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASION-Exequibilidad de la Ley 1739 de 2014 por ajustarse a la Constitución…

• Sentencia C-006 de 2023 — Corte Constitucional: Exequible — CONCEPTO DE VIOLACION EN DEMANDA DE INCONSTITUCIONALIDAD-Exigencias argumentativas�…

• Sentencia C-322 de 2022 — Corte Constitucional: Exequible — LÍMITE A LA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES EN PROCESOS DE FUSIÓN EMPRESARIAL-Finalidad constitucional…

• Sentencia C-393 de 2016 — Corte Constitucional: Exequible — LIMITACION DE COMPENSAR SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE, CON OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-Desconoce los pr…

• Sentencia C-489 de 2023 — Corte Constitucional: Exequible — PROHIBICIÓN DE DEDUCIR LAS REGALÍAS DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE RENTA-Vulnera los principios de equidad y justicia tributaria…