Artículo 82. Determinación de costos estimados y presuntos
Texto del artículo
«<Fuente original compilada: D.2053/74 Art.31> Cuando existan indicios de que el costo informado por el contribuyente no es real o cuando no se conozca el costo de los activos enajenados ni sea posible su determinación mediante pruebas directas, tales como las declaraciones de renta del contribuyente o de terceros, la contabilidad o los comprobantes internos o externos, el funcionario que esté adelantando el proceso de fiscalización respectivo, puede fijar un costo acorde con los incurridos durante el año o período gravable por otras personas que hayan desarrollado la misma actividad del contribuyente, o hayan hecho operaciones similares de enajenación de activos, atendiendo a los datos estadísticos producidos por la Dirección General de Impuestos Nacionales<1>, por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, por el Banco de la República, por la Superintendencia de Industria y Comercio, por la Superintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas estadísticas fueren aplicables.»
Conceptos jurídicos clave
Normas relacionadas y modificaciones
- Fuente compilada: D.2053/74 Art.31
Fuentes oficiales
Jurisprudencia relevante
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 12946 de 2003: Confirma sentencia de instancia — Resuelve la Sala el recurso de apelación interpuesto por la apoderada de la parte demandada contra la sentencia de 10 de octubre de 2000 pro…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 14540 de 2006: Confirma sentencia de instancia — Según la doctrina contable, se reconocen como métodos de valoración de inventarios, los siguientes: Promedio; PEPS primeras en entrar primer…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 13016 de 2003: Confirma sentencia de instancia — Para la Sala es claro que en efecto la Administración ha sido coincidente en plantear a lo largo de toda la vía gubernativa, las mismas circ…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 13031 de 2003: Nulidad parcial — El requerimiento especial es lo suficientemente claro al señalar que la glosa correspondiente a la determinación de los ingresos no constitu…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 14883 de 2006: Nulidad — Ahora bien, la suspensión del término para notificar el requerimiento especial, opera solamente cuando existe realmente una inspección tribu…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17739 de 2011: Niega pretensiones — Uno de los principios que rigen el proceso de determinación oficial del tributo es el previsto en el artículo 711 del Estatuto Tributario, c…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 18758 de 2014: Revoca sentencia de instancia — NOTA DE RELATORIA: La síntesis del asunto es la siguiente:La Sala confirmó la sentencia del Tribunal Administrativo de Córdoba que negó la n…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16887 de 2011: Nulidad parcial — CONTRATOS JOINT VENTURES DE TELECOM - La Dian debe respetar las consecuencias fiscales de los pactos privados y no pretender exigir que decl…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16791 de 2010: Nulidad parcial — IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – Para que proceda se requiere la factura / FACTURA DE VENTA – Requisitos. Su present…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 16889 de 2010: Nulidad parcial — LIMITACION DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y COMISIONISTAS – Sólo se reconoce por costos y deducciones hasta el 50 por ciento d…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19090 de 2014: Nulidad parcial — FACULTAD DE REGISTRO - Finalidad / REGISTRO - Es un medio de prueba señalado por la ley tributaria / ACTO QUE ORDENA REGISTRO DE INSTALACION…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19999 de 2015: Nulidad parcial — El régimen probatorio tributario se encuentra regulado a lo largo del Título VI del estatuto sobre la materia. Dicha normativa sujeta la ado…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 17306 de 2011: Nulidad — SANCION POR INEXACTITUD - No procedía por falta de pruebas. Evolución jurisprudencial / FALTA DE PRUEBA DE LOS COSTOS Y GASTOS - Hay lugar a…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 19245 de 2014: Confirma sentencia de instancia — LIBROS DE CONTABILIDAD - La demostración plena de hechos de fuerza mayor o caso fortuito es la única causal que justifica que no se presente…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 21030 de 2019: Nulidad parcial — El 10 de agosto de 2007, la parte demandante declaró el impuesto sobre la renta del año gravable 2006 (f. 3 caa1), liquidando un impuesto ne…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24012 de 2020: Nulidad parcial — La actora dentro de escrito de demanda solicitó que se declare la nulidad del Requerimiento Especial 900005 de 8 de julio de 2013. Sin embar…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 22492 de 2019: Nulidad parcial — Conoce la Sala el recurso de apelación interpuesto por la parte demandante contra la sentencia de 22 de febrero de 2016, proferida por el Tr…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 25639 de 2022: Nulidad parcial — Bogotá D.C. quince (15) de septiembre de dos mil veintidós (2022) Referencia:NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 27848 de 2025: Nulidad parcial — ReferenciaNulidad y restablecimiento del derecho Radicación05001-23-33-000-2022-00349-01 (27848) DemandanteINVERSIONES EL DIAMANTE LC S.A.S …
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 21185 de 2016: Nulidad — FIRMEZA DE LA DECLARACION TRIBUTARIA – Significa que una vez transcurrido el término legal sin notificarse requerimiento especial la declara…
- Consejo de Estado — Sentencia de Unificación — Exp. 28224: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 17001-23-33-000-2019-00104-01 (28224) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26815 de 2023: Nulidad — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 19001-23-33-000-2017-00407-01 (26815) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24876 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 23001-23-33-000-2014-00374-01 (24876) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20529 de 2017: Nulidad parcial — IMPUESTOS DESCONTABLES ORIGINADOS EN OPERACIONES QUE CONSTITUYAN COSTO O GASTO – Noción / RÉGIMEN PROBATORIO EN MATERIA TRIBUTARIA – Reitera…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23141 de 2020: Confirma sentencia de instancia — IMPUESTO DE RENTA / CARGA PROBATORIA PARA DESVIRTUAR LA PRESUNCIÓN DE VERACIDAD DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y RESPUESTAS A REQUERIMIENTOS -…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23949 de 2021: Nulidad parcial — La administración adicionó ingresos por considerar que hubo operaciones de venta que se documentaron a través de cotizaciones ($323.986.654)…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23989 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 25000-23-37-000-2013-01542-01 (23989) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24265 de 2020: Nulidad parcial — La Sala decide los recursos de apelación interpuestos por las partes demandante y demandada contra la sentencia de 19 de julio de 2018, prof…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24516 de 2021: Nulidad parcial — Conforme al artículo 212 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, el decreto de pruebas en segunda ins…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26059 de 2026: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 25000-23-37-000-2017-01569-01 (26059) | | Deman…
- Consejo de Estado — CE-SUJ-4-0102 — Exp. 26962: Nulidad parcial — Bogotá, D C., diez (10) de diciembre de dos mil veinticinco (2025) Referencia: Nulidad y restablecimiento del derecho Radicación:25000-23-37…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 27170 de 2023: Nulidad parcial — Bogotá, D.C., treinta (30) de marzo de dos mil veintitrés (2023) Referencia:NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 27397 de 2024: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación | 25000-23-37-000-2019-00537-01 (27397) | | Demanda…
- Consejo de Estado — Sentencia de Unificación — Exp. 27572: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 25000-23-37-000-2020-00050-01 (27572) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 29037 de 2025: Nulidad — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 25000-23-37-000-2020-00490-01 (29037) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 28684 de 2026: Nulidad parcial — Mediante la Liquidación Oficial de Revisión 132412017000049, del 25 de julio de 2017 (ff. 806 a 825 caa), la demandada modificó la autoliqui…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 29168 de 2025: Nulidad parcial — Bogotá D.C., ocho (8) de mayo de dos mil veinticinco (2025) Referencia:Medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 22269 de 2020: Revoca sentencia de instancia — «PRIMERO: NEGAR las pretensiones de la demanda interpuesta por PSI Productos y Servicios de Ingeniería S.A.S., contra la Nación – Dirección …
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20623 de 2017: Nulidad parcial — Conforme con el artículo 750 del E.T., las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial y están sujetas a los principios …
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 21779 de 2018: Nulidad — MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS – Noción / CAUSA O MOTIVO – Alcance / MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS – Presupuestos. Debe s…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 24927 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 54001-23-33-000-2014-00302-01 (24927) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23665 de 2022: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 54001-23-33-000-2015-00209-01 (23665) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 27526 de 2024: Nulidad parcial — Bogotá D.C., veinte (20) de junio de dos mil veinticuatro (2024) Referencia:Medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 18727 de 2009: Nulidad parcial — SUSPENSION DEL TERMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL – Se realiza con la práctica de la inspección tributaria y la notificación d…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20581 de 2019: Nulidad — COSTO DE ACTIVOS MÓVILES ENAJENADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS – Sistemas de determinación / COSTO DE ACTIVO…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 20981 de 2017: Nulidad parcial — El 10 de marzo de 2009, el señor Álvaro Sánchez Bautista presentó la declaración de renta del año gravable 2007, en la que registró ingresos…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23269 de 2020: Niega pretensiones — UNIÓN TEMPORAL – Noción / UNIÓN TEMPORAL – No es contribuyente del impuesto sobre la renta / INGRESOS RECIBIDOS POR UNIÓN TEMPORAL POR EJECU…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 23237 de 2020: Nulidad parcial — IMPUESTO DE RENTA / UNIÓN TEMPORAL – Noción / INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES DE PARTES DE UNIÓN TEMPORAL – Contabilización y declaración. De…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 28462 de 2025: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación | 68001-23-33-000-2017-0015001 (28462) | | Demandan…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 28415 de 2024: Nulidad parcial — | | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 68001-23-33-000-2020-00956-01 (28415) | | Deman…
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 21041 de 2018: Nulidad — DETERMINACIÓN DE TRIBUTOS E IMPOSICIÓN DE SANCIONES - Reiteración de jurisprudencia. Noción. Se debe fundar en los hechos probados, por los …
- Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 29033 de 2026: Nulidad parcial — [Primero: Declarar la nulidad parcial de las Resoluciones 900004, del 05 de abril de 2021, y 003047, del 20 de abril de 2022, pues no es pro…