¿Cómo responder un requerimiento especial de la DIAN y actuar ante la liquidación de revisión?

Ficha de la Guía

Norma principal Requerimiento: Artículo 703 del Estatuto Tributario
Plazo de respuesta del contribuyente: Tres (3) meses calendario (Artículo 707).
Beneficio por allanamiento: Sanción reducida a la cuarta parte (25%) (Artículo 709).
Plazo de la DIAN para Liquidación de Revisión: Seis (6) meses desde el vencimiento de la respuesta (Artículo 710).
Efecto jurídico: Si la DIAN no notifica la liquidación en 6 meses, opera la firmeza definitiva de la declaración privada.

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¿Qué es el Requerimiento Especial y cuándo aplica?

El Requerimiento Especial es el acto administrativo previo y obligatorio mediante el cual la DIAN formula formalmente las glosas y modificaciones que propone a una declaración tributaria. Conforme al Artículo 703 del Estatuto Tributario, debe notificarse por una sola vez y dentro del término de firmeza de 3 años fijado por el Artículo 705.

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Flujo Procesal de la Determinación Oficial

graph TD
    A["Declaración Privada Presentada"] --> B["Requerimiento Especial (Art. 703/705)
(Notificación en término de firmeza)"]
    
    B --> C{"Decisión del Contribuyente
(Plazo: 3 meses - Art. 707)"}
    
    C -->|"Allanamiento (Art. 709)"| D["Corrección Provocada
Sanción reducida al 25% (1/4 parte)
Pago o acuerdo de pago
Termina el proceso"]
    C -->|"Objeción y Descargos (Art. 707)"| E["Escrito de Respuesta con Pruebas
Solicitud de inspección contable"]
    C -->|"Guarda silencio"| F["Vencimiento del término"]
    
    E --> G{"¿DIAN profiere Ampliación?"}
    G -->|"Sí (Art. 708)"| H["Ampliación del Requerimiento
DIAN: 3 meses / Contribuyente: 30-60 días"]
    G -->|"No"| I["Cómputo de 6 meses para Liquidación (Art. 710)"]
    
    H --> I
    F --> I
    
    I --> J{"Notificación Liquidación de Revisión"}
    J -->|"Notificada en los 6 meses"| K["Liquidación Oficial de Revisión (Art. 710)
Acto Definitivo"]
    J -->|"Notificada después de los 6 meses"| L["FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN PRIVADA
Nulidad de la Liquidación (Art. 730)"]
    
    K --> M{"Opciones contra la Liquidación"}
    M -->|"Recurso de Reconsideración (Art. 720)"| N["Discusión en vía gubernativa (2 meses)"]
    M -->|"Allanamiento en Recurso (Art. 713)"| O["Sanción reducida al 50% (1/2 parte)
Corrección privada + Memorial"]

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Procedimiento Paso a Paso

Paso 1: Verificación estricta de términos de firmeza

1. Revise la fecha de notificación electrónica conforme al Artículo 566-1 (cómputo al 5.° día hábil).
2. Verifique si la DIAN notificó dentro de los tres (3) años de firmeza del Artículo 714 (o 5 años si declaró pérdidas fiscales). Si notificó fuera de término, invoque la firmeza y nulidad del acto (Artículo 730 num. 3).

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Paso 2: Análisis de glosas y formulación de descargos (Artículo 707)

No formule una respuesta genérica; separe cada glosa técnica:

• Glosas por costos o deducciones: Acredite procedencia con factura electrónica de venta, soporte de pago bancario y relación de causalidad con la actividad productora de renta (Art. 107 E.T.).
• Glosas por ingresos: Demuestre la correspondencia contable y bancaria.
• Exoneración de Sanción por Inexactitud: Invoque la diferencia de criterios razonable en la interpretación de la norma aplicable para solicitar la exoneración de sanción.

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Paso 3: Estrategia de Allanamiento con Sanción al 25% (Artículo 709)

Si el contribuyente reconoce la totalidad o parte de las glosas:

1. Presente la declaración de corrección incorporando los valores aceptados.
2. Liquide la sanción por inexactitud reducida a la cuarta parte (25%) de la inicialmente propuesta por la DIAN.
3. Radique el memorial de respuesta dentro de los 3 meses adjuntando copia de la corrección y prueba de pago.

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Paso 4: Control de la Liquidación Oficial de Revisión (Artículo 710)

• Plazo de expedición: La DIAN tiene un plazo máximo de seis (6) meses contados a partir del vencimiento del término para responder al requerimiento especial.
• Principio de Correspondencia (Artículo 711): La liquidación de revisión no puede incluir hechos nuevos ni tributos que no hayan sido contemplados en el Requerimiento Especial. La violación de esta regla genera nulidad absoluta.

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Ejemplo Práctico de Cómputo de Términos

CASO: Respuesta a Requerimiento Especial y Plazo de Liquidación Oficial
- Notificación del Requerimiento Especial: 5 de febrero de 2025.
- Vencimiento del término de 3 meses para responder (Art. 707): 5 de mayo de 2025.
- El contribuyente radica respuesta el 30 de abril de 2025.
 
CÓMPUTO DE LOS 6 MESES DE LA DIAN PARA EXPEDIR LIQUIDACIÓN (Art. 710):
- Fecha de inicio: 5 de mayo de 2025 (vencimiento del plazo para responder).
- Plazo legal: 6 meses calendario.
- FECHA LÍMITE DE NOTIFICACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN: 5 de noviembre de 2025.
 
Si la DIAN notifica la Liquidación Oficial de Revisión el 6 de noviembre de 2025:
-> La declaración privada queda EN FIRME.
-> La liquidación es NULA según el Art. 730 numeral 3 del E.T.

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Errores Frecuentes ante el Requerimiento Especial

Errores Críticos:

1. Contar los 6 meses de la liquidación desde que se radicó la respuesta: La ley expresamente indica que los 6 meses se cuentan desde el vencimiento del plazo para responder, no desde la fecha de radicación anticipada.
2. No solicitar pruebas técnicas: Si requiere inspección tributaria o contable, debe solicitarla expresamente en el escrito de respuesta.
3. Olvidar el allanamiento en recurso: Si no se allanó en requerimiento, aún puede allanarse en recurso con sanción reducida al 50% (Art. 713).

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Normas del Estatuto Tributario Aplicables

• Artículo 703 del Estatuto Tributario — Requerimiento especial como requisito previo.
• Artículo 705 del Estatuto Tributario — Término para notificar el requerimiento especial.
• Artículo 706 del Estatuto Tributario — Suspensión del término de requerimiento.
• Artículo 707 del Estatuto Tributario — Respuesta al requerimiento especial.
• Artículo 708 del Estatuto Tributario — Ampliación al requerimiento especial.
• Artículo 709 del Estatuto Tributario — Corrección provocada por el requerimiento especial.
• Artículo 710 del Estatuto Tributario — Término para notificar la liquidación de revisión.
• Artículo 711 del Estatuto Tributario — Correspondencia entre requerimiento y liquidación.
• Artículo 713 del Estatuto Tributario — Corrección provocada con ocasión del recurso.
• Artículo 714 del Estatuto Tributario — Término general de firmeza.