Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26174 de 2025

Ficha Jurisprudencial

Corporación: Consejo de Estado (Sección Cuarta)
Magistrado Ponente: WILSON RAMOS GIRÓN
Expediente / Radicado: 26174 / 52001-23-33-000-2018-00325-01
Fecha: 2025-04-03
Decisión: Nulidad parcial
Demandante / Actor: Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario]
Demandado: | DIAN |

Fuente oficial

Problema jurídico

Determinar la legalidad de los actos acusados frente a las pretensiones: Promover y ejecutar proyectos de desarrollo social orientados a la protección y prevención con población vulnerable. (…) 7. administrar programas de restaurantes escolares con población vulnerable, …

Texto completo de la providencia

Providencia del Consejo de Estado, Sección Cuarta, expediente 52001-23-33-000-2018-00325-01(26174)_20250403 de 2025

Radicado: 52001-23-33-000-2018-00325-01 (26174)

[Radicado: 52001-23-33-000-2018-00325-01 (26174)]

[Demandante: Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario]

CONSEJO DE ESTADOSALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCIÓN CUARTACONSEJERO PONENTE: WILSON RAMOS GIRÓN

Bogotá D.C., tres (03) de abril de dos mil veinticinco (2025)


Referencia:	Nulidad y restablecimiento del derecho
Radicación:	52001-23-33-000-2018-00325-01 (26174)
Demandante:	Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario
Demandada:	DIAN
Temas:	Renta 2013. Ingresos. Contrato de aporte.

SENTENCIA DE SEGUNDA INSTANCIA

La Sala decide el recurso de apelación^[1]interpuesto por la parte demandante contra la sentencia del 14 de julio de 2021, proferida por el Tribunal Administrativo de Nariño, que decidió^[2]:

[Primero: Denegar las pretensiones de la demanda, de conformidad con la parte motiva de esta sentencia. Segundo: Condenar en costas a la parte vencida, de acuerdo con lo anotado.]

ANTECEDENTES

** Actuación administrativa**

Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario^[3]presentó declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2013^[4]con saldo a pagar $0, a razón de tomar como renta exenta el beneficio neto o excedente de esa misma vigencia fiscal. Denuncio tributario modificado por la DIAN con la Liquidación Oficial de Revisión 142412017000011 del 16 de mayo de 2017^[5], para incrementar el patrimonio líquido^[6], disminuir ingresos brutos no operacionales^[7]y adicionar ingresos brutos operacionales^[8], intereses y rendimientos financieros^[9], los costos de venta^[10], los gastos operacionales de administración^[11]y la renta líquida del ejercicio^[12], también para rechazar la renta exenta^[13],

[]

[1]

[]

[Ingresó al despacho el 20 de mayo de 2022. SAMAI CE, Índice 3.]

📚 Ver notas y referencias al pie del expediente (32)

[2] Cp. ff.230 a 253 reverso.]
[]
[3 Entidad sin ánimo de lucro perteneciente al régimen tributario especial, con objeto social:]
[«promover, impulsar y desarrollar proyectos de desarrollo social, ambiental productivos y de infraestructura, con población vulnerable en sectores rurales y urbanos marginales para promover el desarrollo sostenible de las regiones. Asesora y ejecuta proyectos económicos orientados al comercio justo con población de sectores menos favorecidos. Gestiona, canaliza y administra recursos en alianza con instituciones públicas, privadas; comunidades, líderes y ciudadanos en general. 1. Promover y ejecutar proyectos de desarrollo social orientados a la protección y prevención con población vulnerable. (…) 7. administrar programas de restaurantes escolares con población vulnerable, garantizando la optimización del servicio. 8. prestar servicios y manipulación de alimentos con personal calificado en establecimientos educativos, clínicas, hospitales y otras entidades públicas y/o privadas. (…)»]
[Caa1, ff.4 y 4 reverso.]
[]
[4]
[]
[El 14 de abril de 2014 (Caa1, f.10)]
[5] Previo requerimiento especial (Caa10, ff.1903 a 1924), ampliación al requerimiento especial (Caa10,1985 a 2000) y respectivas respuestas (Caa10, ff. 1953 a 1964 y Caa11, ff. 2013 a 2023)]
[]
[6 De $22.434.000 a$ 684.596.000.]
[]
[7 De $72.202.000 a$ 72.027.000.]
[]
[8 De $58.115.000 a$ 10.608.157.000 ($10.331.489.000 de los contratos de aporte suscritos con el ICBF y el resto por los contratos suscritos con los municipios de Buesaco y Pupiales, el departamento de Nariño y la Fundación la Canasta)]
[]
[9 De $0 a$ 1.777.000.]
[]
[10 De $6.615.000 a$ 9.407.347.000 ($9.400.731.000 son los egresos asociados a los ingresos brutos operacionales adicionados)]
[]
[11 De $105.400.000 a$ 735.524.000.]
[]
[12]
[]
[De $9.692.000 a$ 530.480.000.]
[13] $9.692.000.] s an c i o na r p or in e x a c t i t u d - 100 P re v i orec u rso d ereco n s i d er a c i \overset{o}{ˊ} n so b re l os a s p ec t os p u n t u a l es d e l aa d i c i \overset{o}{ˊ} n d e in g resos b r u t oso p er a c i o na l es - rec u rsosrec ibi d os p a r a l a e j ec u c i \overset{o}{ˊ} n d e l osco n t r a t os d e a p or t es u scr i t osco n e l I CBF -, e l rec ha zo d ere n t a e x e n t a y l a s an c i \overset{o}{ˊ} n p or in e x a c t i t u d, l a se \tilde{n} a l a d a l i q u i d a c i \overset{o}{ˊ} n o f i c ia l f u eco n f i r ma d a co n l a R eso l u c i \overset{o}{ˊ} n 142012018000002 d e l 22 d e ma rzo d e 2018 < s u p > [16] < / s u p > . * * De man d a * * E n e j erc i c i o d e l m e d i o d eco n t ro l d e n u l i d a d yres t ab l ec imi e n t o d e l d erec h o, p re v i s t oe n e l a r t \overset{ı}{ˊ} c u l o 138 d e lCP A C A (C \overset{o}{ˊ} d i g o d e P roce d imi e n t o A d mini s t r a t i v oy d e l o C o n t e n c i oso A d mini s t r a t i v o, L ey 1437 d e 2011), l a p a r t e d e man d an t e f or m u l \overset{o}{ˊ} l a ss i gu i e n t es p re t e n s i o n es < s u p > [17] < / s u p >: P r im er a : P or t r a t a rse d e u na c t o a d mini s t r a t i v oco m pl e j os \overset{ı}{ˊ} r v a se d ec l a r a r l an u l i d a dd e l a L i q u i d a c i \overset{o}{ˊ} n O f i c ia l d e R e v i s i \overset{o}{ˊ} n N o .142412017000011, d e l 16 d e ma yo d e 2017, p orco n ce pt o d ere n t aa \tilde{n} o g r a v ab l e 2013, e n l a c u a ll aa d mini s t r a c i \overset{o}{ˊ} n d e t er min \overset{o}{ˊ} u n t o t a l s a l d o a p a g a r a c a r g o d e l a co n t r ib u ye n t e F u n d a c i \overset{o}{ˊ} n R e d C o l o mbiana d e C o m erc ia l i z a c i \overset{o}{ˊ} n yDes a rro ll o C o m u ni t a r i oe n l a s u ma d e d osc i e n t oso n ce mi ll o n es n o v ec i e n t osse t e n t ami lp esos m / c t e . ($ 211.970.000), discriminado de la siguiente manera: por concepto de saldo a pagar por impuesto la suma de ciento cinco millones novecientos ochenta y cinco mil pesos m/cte. ( $105.985.000); p orco n ce pt o d es an c i o n es l a s u ma d ec i e n t oc in co mi ll o n es n o v ec i e n t osoc h e n t a yc in co mi lp esos m / c t e . ($ 105.985.000). Segunda: Por tratarse de un acto administrativo complejo, se declare también la nulidad de la Resolución No. 142012018000002 del 22 de marzo de 2018, notificada personalmente el día 02 de abril de 2018, proferida por La Nación
[-
[Unidad Administrativa Especial
[-
[Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales]]]]
[Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Pasto, por medio de la cual se confirmó la Liquidación Oficial de Revisión No. 142412017000011, del 16 de mayo de 2017, fijado la suma de doscientos once millones novecientos setenta mil pesos moneda corriente ($211.970.000) el total saldo a pagar por el contribuyente La Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario NIT 814.003.006-0 por concepto de renta del año gravable 2013.] Tercera: Que como consecuencia de las anteriores declaraciones y a título de restablecimiento del derecho, se realice el siguiente pronunciamiento:

Puntos clave

| | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 52001-23-33-000-2018-00325-01 (26174) | | Demandante: | Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario | | Demandada: | DIAN | | Temas: | Renta 2013. Ingresos. Contrato de aporte. |
[Primero: Denegar las pretensiones de la demanda, de conformidad con la parte motiva de esta sentencia. Segundo: Condenar en costas a la parte vencida, de acuerdo con lo anotado.]
Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitariopresentó declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2013con saldo a pagar $0, a razón de tomar como renta exenta el beneficio neto o excedente de esa misma vigencia fiscal. Denuncio tributario modificado por la DIAN con la Liquidación Oficial de Revisión 142412017000011 del 16 de mayo de 2017, para incrementar el patrimonio líquido, disminuir ingresos brutos no operacionalesy adicionar ingresos brutos operacionales, intereses y rendimientos financieros, los costos de venta, los gastos operacionales de administracióny la renta líquida del ejercicio, también para rechazar la renta exenta,
[«promover, impulsar y desarrollar proyectos de desarrollo social, ambiental productivos y de infraestructura, con población vulnerable en sectores rurales y urbanos marginales para promover el desarrollo sostenible de las regiones. Asesora y ejecuta proyectos económicos orientados al comercio justo con población de sectores menos favorecidos. Gestiona, canaliza y administra recursos en alianza con instituciones públicas, privadas; comunidades, líderes y ciudadanos en general. 1. Promover y ejecutar proyectos de desarrollo social orientados a la protección y prevención con población vulnerable. (…) 7. administrar programas de restaurantes escolares con población vulnerable, garantizando la optimización del servicio. 8. prestar servicios y manipulación de alimentos con personal calificado en establecimientos educativos, clínicas, hospitales y otras entidades públicas y/o privadas. (…)»]

Normas y artículos relacionados

Artículo 658-1 del Estatuto Tributario

Conceptos y Descriptores Clave

Extracto de Relatoría Oficial

Tesis de Relatoría

| | | | --- | --- | | Referencia: | Nulidad y restablecimiento del derecho | | Radicación: | 52001-23-33-000-2018-00325-01 (26174) | | Demandante: | Fundación Red Colombiana de Comercialización y Desarrollo Comunitario | | Demandada: | DIAN | | Temas: | Renta 2013. Ingresos. Contrato de aporte. |

Fuente y trazabilidad

Archivo de origen: 52001-23-33-000-2018-00325-01(26174)_20250403.md
Fuente oficial: Consulta institucional

Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26174 de 2025

Problema jurídico

Texto completo de la providencia

Providencia del Consejo de Estado, Sección Cuarta, expediente 52001-23-33-000-2018-00325-01(26174)_20250403 de 2025

[Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales]]]]

Puntos clave

Normas y artículos relacionados

Conceptos y Descriptores Clave

Extracto de Relatoría Oficial

Fuente y trazabilidad

Tabla de Contenidos

Vista Gráfica

Consejo de Estado — Sección Cuarta — Exp. 26174 de 2025

Problema jurídico

Texto completo de la providencia

Providencia del Consejo de Estado, Sección Cuarta, expediente 52001-23-33-000-2018-00325-01(26174)_20250403 de 2025

[Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales]]]]

Puntos clave

Normas y artículos relacionados

Conceptos y Descriptores Clave

Extracto de Relatoría Oficial

Fuente y trazabilidad

Relaciones Jurídicas Directas

Concordancias

Tabla de Contenidos

Vista Gráfica